新税法实施以来，欧洲物流清关，不得不知的变化及影响！
发布时间：2021-07-22 455 次浏览
7月税改落地以来，欧洲市场物流清关环节，都有哪些变化？对卖家、服务商来讲，需要注意和规避哪些？由清关环节辐射至业务、市场各层面更深层的影响，将有哪些？
（图片来源于网络）
此次，晓生洞察连线I.T.way Transgroup、一八供应链等专业清关行、物流服务商，共同探讨欧洲税改新政之后不得不知的物流清关变化及影响！
7月始，欧盟成员国推行的税改主要有两个政策，不能混为一谈。这两个政策分别为：
A. 针对B2C直邮商品（更多体现在电子商务平台销售），注册IOSS帐号，可备进口时一站式申报；
B. 针对电子商务平台（目前政策主要指向亚马逊平台），需代扣代缴消费税直转税局。
之前所有申报货值低于22欧元的商品，进入欧盟成员国时无需纳税，新政后变化如下：
A. 低于22欧元货值的商品免税政策取消，所有进入欧盟国的商品无论申报多少货值，都需纳税；
B. 有IOSS帐号的订单，货物申报价值不超过150欧元，无需缴纳进口环节增值税；
C. 无IOSS账号的订单，货物申报价值不超过150欧元，下单时需正常缴纳进口增值税，增值税税率根据收件人所在国收取（进口国必须为收件人所在国）；
D. 货物申报价值超过150欧元，无论是否持有IOSS帐号，都需正常缴纳进口增值税及关税。
01
B2C直邮清关，
专线影响不大，快递面临挑战！
IOSS推出后，清关流程有所变化。之前，货物单票申报货值只要低于22欧元，进入欧盟成员国时，只需向海关申报收件人信息（姓名、地址及电话）、货物品名、金额，即可通关。
7月后，货物单票申报货值不超过150欧元，进入欧盟成员国时，需向海关提交货物的6位数HS code。HS为必填项，如无法提供，有些服务商订单系统会根据货物描述匹配出海关编码，如已增加 IOSS 字段，卖家下单时填写即可。
快递小包，面临新的挑战
以往快递小包基本上不会产生税金，自动清关完成后，即派就可；如产生税金，则由海关通知收件人缴纳。此次税改之后，所有包裹都将产生税金，面对一个航班内成千上万的收件方，海关如何确保及时有效的通知，仍待考量。如未能有效解决，或对快递小包产生颠覆性冲击。
小包专线，清关影响不大
参照小包专线惯用的模式，每个提单在当地国都有一个指定的直接清关代理人，如产生税金，则由直接清关代理人代缴即可。欧洲税改之后，税金单的收取及整理会产生一定的工作量，因为一个提单至少有几千个收件人。目前暂无系统可以解决此方面的工作，所以必然会增加相对应的人力成本。
02
平台代扣代缴，
清关无影响，申报需如实！
有很多人以为，平台代扣代缴之后，买家消费就得交税，以前是不用的。其实在欧盟成员国，无论是线上还是线下，只要买家消费，都会产生销售增值税，而且在支付时就需要缴纳。具体路径是，买家向卖家支付，卖家再向税局支付，这是一直存在的税务法律。
只是由于产品竞争问题，中国很多卖家在做帐时，不得不对数据进行各项成本控制，税务申报的数据不一定与平台产生的销售数据等同。但无论卖家申报金额与在平台实际销售金额是否等同，从税务及买家的角度来看，支付完成的订单都已包含销售增值税，无论卖家是否有纳税，责任都不会在买家这边。
新税法实施后，非欧盟本土卖家的平台店铺销售数据将同步至税局，卖家每月需如实申报销售数据及销售增值税金额。所以代扣代缴政策对平台卖家最直接的影响，是申报做帐的数据变得透明，不能再进行低报。
至于清关方面，并无影响。只是在比利时、波兰等地，可选择递延交税的清关方式，对卖家或物流商来讲，可缓解部分资金周转压力。但在德国关口，海关政策依然不支持非欧盟本土卖家VAT递延。
03
双清包税，
就此终结 or 另辟蹊径？
以往的双清包税模式，是物流商给卖家的报价中，已包含了进口增值税及关税。可简单理解为，卖家从物流端控制税务成本。平台代扣代缴后，增值税的缴纳从进口环节转移到销售环节，双清包税的订单无法退税，销售增值税只能由卖家自己承担。
但即便卖家选择递延方式清关，在进口环节不用即刻缴纳增值税，关税依然是需要照常缴纳的。无论如何，关税仍是卖家的成本，特别是关税税率较高的商品，很多卖家还是会选择将关税控税风险交给物流商承担。所以目前来看，双清包税模式并不会就此终结，只是货物会减少。
选择双清包税的货物，基本上有两种情况：
A. 关税税率高；
B. 敏感类查验率较高。
一八供应链表示，对于继续经营双清包税模式的物流商，及需要双清包税的卖家，需格外留意：使用离岸公司做双清包税，一段时间后取消的方式已不可行。
可考虑使用欧盟本土商贸公司对货物进行采购，并在成为货物所有人时进行清关；清关完成后，再将货物销售给卖家，同时开具相关采购发票给卖家，以保证商贸公司有正常流通的货物记录，及卖家有合法合规的采购记录。
假如物流商没有向卖家提供发票，卖家店铺销售的货物会被认定为非常规入境货物，店铺未来规划将存在风险。
长期来看，欧盟成员国及英国税务对电子商务卖家纳税的要求会越来越高。尤其是英国脱欧之后，HMRC（英国税务海关总署）势必会把严查的重点放在非PVA模式清关的电商货物上，非PVA的电商货物查验比例会越来越高，风险也会越来越大。而PVA模式不需要缴纳进口增值税，可减少资金压力，同时还可大幅提高清关时效，降低查验风险。
在跨境电商日趋成熟的发展浪潮中，双清包税模式终究会退出历史舞台。
04
如何根据税收新规，
合规合理进行申报？
对于申报标准，无论是税改前还是税改后，所有合规合理的申报，其实都很难找到一个既定的申报标准，去清晰界定各类纷繁复杂的商品。
从清关行的角度来看，只要商品的FOB价值被认定是中国市场合理的采购价格（批发价）+及时合理的CIF申报价值（国际国内运费、清关转运费等）即可。
当然，欧洲当地税务海关机构在申报标准上会有一定的倾向性。
据 I.T.way Transgroup 反馈，HMRC在认定申报价值时，往往会从销售价格去评判，不同种类的商品对应不同的销售价格百分比。
在与HMRC沟通时，由于华人背景的清关行能够准确提供中国采购价值认定，而当地背景的清关行很难得到中国采购价值的认定，所以在绝大多数情况下，HMRC会妥协于华人背景清关行的价值认定模式。
另外，新政下销售增值税需如实申报，相对而言，进口关税仍存在一定合理筹划的空间，但具体需结合各关口情况及商品性质进行分析和考虑，切不可因小失大。
比如英国，6月份前对低申报商品查验较低，也不会要求货物按平台销售价的百分比进行清关；常规查验最多的是CE类产品、儿童类产品。但6月份后，低申报的查验数据在快速增长。
立足于英国长远发展的物流商及卖家需格外注意，脱欧以来，英国HMRC大力严查低报，甚至有很多卖家被追究2年内甚至5年内进口英国货物的低报补税，完全没有必要为了省去可控的duty铤而走险。
同时，夹带问题也是HMRC日常严查的重点，对物流商来说，一定要规避这个风险，一旦查出违禁品或仿冒品，进口所用的VAT账号及货物都将面临毁灭性打击。
另外，PVA模式清关，物流商一定要确保卖家电商平台的销售VAT号与进口VAT号保持一致，避免之后因 sales VAT 或 import VAT 的缺失，而与英国当地清关行发生经济纠纷。
结语：
长期以来，在英国及欧盟市场，物流商或多或少承担着卖家的清关风险。其中，以低报、瞒报、品名不符最为严重。新政推出后，低报、瞒报及品名不符的情况会得到有效遏制，大大降低了物流商这部分的清关风险，也大大降低了清关行在海外VAT账号代理清关方面的连带责任。
新政后关税及增值税的规范化处理，也会大大提高清关时效，降低因查验而产生的延期，一定程度上提高了物流的时效性，也减少了物流商与清关行之间因查验而产生的无谓沟通及纠纷，增强了物流商与清关行之间的信任度。
同时，不可避免地遏制了包税产品的发展，之前提供包税服务的物流商，势必会减少这部分收入。另外，新政促使卖家更加规范化运作，一部分缺少竞争力的中小卖家将面临利润的缩减和运营成本的提高，如未能很好应对，出局将是必然。
对服务商而言，失去此类业务和市场之后，必将迈入跨境电商更加优质、良性发展的新阶段。
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